Declarația Unică este una dintre principalele obligații fiscale ale unei persoane fizice autorizate. Prin formularul 212, PFA-ul declară veniturile realizate din activitatea independentă și stabilește, în funcție de situația sa, impozitul pe venit, contribuția la pensie și contribuția la sănătate.

Pentru veniturile realizate în 2025, termenul de depunere a fost 25 mai 2026. Declarația se bazează pe veniturile efectiv realizate, iar contribuabilul trebuie să țină cont de sistemul de impozitare aplicabil, de cheltuielile deductibile și de plafoanele prevăzute de legislația fiscală. În cazul PFA-urilor, diferența dintre încasări și venitul impozabil este importantă, deoarece taxele se calculează după reguli diferite.

Ce venituri declară un PFA prin Declarația Unică

Pentru un PFA impozitat în sistem real, punctul de plecare este evidența activității desfășurate în anul fiscal. Venitul net anual se determină, în principiu, ca diferență dintre venitul brut și cheltuielile deductibile efectuate pentru desfășurarea activității.

Venitul brut poate cuprinde sumele încasate pentru bunurile vândute sau serviciile prestate, precum și alte venituri legate direct de activitatea PFA-ului. Evidența corectă a încasărilor este esențială pentru completarea Declarației Unice.

Din venitul brut se scad cheltuielile care îndeplinesc condițiile fiscale pentru a fi deductibile. În funcție de activitate, aici pot intra cheltuieli precum cele pentru materiale, consumabile, servicii profesionale, chiria spațiului utilizat pentru activitate, anumite costuri cu echipamentele sau alte cheltuieli realizate în scopul obținerii veniturilor.

Un exemplu simplificat ajută la înțelegerea calculului. Dacă un PFA a obținut venituri brute de 100.000 de lei și are cheltuieli deductibile de 30.000 de lei, venitul net rezultat înainte de aplicarea celorlalte reguli fiscale este de 70.000 de lei.

Situația este diferită pentru PFA-urile impozitate la normă de venit. În acest caz, impozitarea pornește de la norma anuală stabilită pentru activitatea și zona respectivă, cu aplicarea eventualilor coeficienți de corecție prevăzuți de legislație. Dacă activitatea a fost desfășurată numai o parte din an, norma poate fi ajustată potrivit perioadei efective de activitate.

Este util ca înainte de completarea formularului să fie verificate cel puțin următoarele elemente:

• veniturile obținute în anul fiscal
• cheltuielile deductibile și documentele justificative
• sistemul de impozitare aplicabil
• norma de venit și eventualele ajustări, dacă este cazul
• perioadele de suspendare sau încetare a activității
• veniturile din alte surse care pot influența anumite contribuții

Declarația Unică privește persoana fizică, motiv pentru care unele obligații pot fi influențate și de alte categorii de venit obținute în același an.

Impozitul pe venit, CAS și CASS pentru PFA

Impozitul pe venitul din activități independente are o cotă de 10%. Pentru activitățile impozitate în sistem real, formularul actual ține cont și de CAS și CASS deductibile la stabilirea venitului net anual impozabil, potrivit regulilor fiscale aplicabile.

Contribuția de asigurări sociale, cunoscută drept CAS, este contribuția pentru pensie și are cota de 25%. Pentru veniturile realizate în 2025, salariul minim brut utilizat la stabilirea plafoanelor este de 4.050 de lei.

Pragul relevant pentru CAS începe de la 12 salarii minime brute, adică 48.600 de lei pentru anul 2025. Dacă veniturile luate în calcul pentru CAS sunt sub acest nivel, contribuția la pensie nu devine obligatorie doar pe baza activității independente.

Pentru venituri cuprinse între 12 și 24 de salarii minime, baza aleasă pentru CAS trebuie să respecte cel puțin nivelul de 12 salarii minime. Pentru venituri de cel puțin 24 de salarii minime, adică 97.200 de lei în 2025, baza trebuie să respecte cel puțin nivelul de 24 de salarii minime.

CASS funcționează diferit pentru veniturile din activități independente. Cota contribuției la sănătate este de 10%, iar pentru veniturile realizate în 2025 baza este, în principiu, venitul net anual, venitul brut relevant sau norma anuală de venit, după situație.

Pentru 2025, baza maximă de calcul pentru CASS aferentă activităților independente este de 60 de salarii minime, adică 243.000 de lei. Astfel, CASS aferentă acestei categorii de venit ajunge la maximum 24.300 de lei.

Există și regula bazei minime de 6 salarii minime, echivalentă cu 24.300 de lei pentru 2025. Pentru un PFA cu venit sub acest nivel poate apărea obligația achitării unei diferențe de CASS până la contribuția corespunzătoare bazei minime. Există însă excepții, inclusiv în anumite situații în care persoana a avut venituri salariale pentru care s-a datorat CASS la nivelul cerut de lege sau se încadrează în alte categorii prevăzute de Codul fiscal.

De aceea, simplul fapt că o persoană este și angajată nu trebuie folosit ca regulă generală pentru eliminarea contribuțiilor PFA. Situația trebuie analizată separat pentru CAS și CASS.

Cum se completează corect Declarația Unică pentru PFA

O completare corectă începe înainte de deschiderea formularului. PFA-ul trebuie să centralizeze documentele și să stabilească venitul fiscal pe baza evidenței sale, nu doar să adune facturile emise în cursul anului.

Pentru sistemul real trebuie urmărite veniturile și cheltuielile potrivit regulilor fiscale. O cheltuială poate fi deductibilă integral, deductibilă limitat sau nedeductibilă, în funcție de natura sa și de legătura cu activitatea economică.

O ordine practică de lucru este următoarea:

• centralizarea veniturilor aferente activității
• verificarea cheltuielilor deductibile
• calcularea venitului net sau verificarea normei de venit
• verificarea plafonului pentru CAS
• calcularea CASS conform regulilor aplicabile PFA-ului
• stabilirea impozitului pe venit
• verificarea tuturor sumelor înainte de transmiterea formularului

Declarația poate fi transmisă electronic, inclusiv prin Spațiul Privat Virtual. După depunerea online este importantă verificarea recipisei, deoarece aceasta arată dacă formularul a fost validat.

Dacă PFA-ul descoperă ulterior o eroare, situația poate fi corectată printr-o declarație rectificativă. Aceasta poate fi necesară, de exemplu, când a fost introdusă greșit valoarea unui venit, a fost omisă o informație sau contribuțiile au fost calculate folosind o bază incorectă.

Pentru veniturile realizate în 2025, sistemul Declarației Unice a adus și precompletarea formularului cu informații disponibile în bazele de date fiscale. Datele precompletate trebuie totuși verificate de contribuabil, deoarece responsabilitatea pentru informațiile declarate rămâne importantă.

PFA-urile care au depășit termenul de 25 mai 2026 ar trebui să își reglementeze situația fiscală cât mai repede, în loc să aștepte o eventuală notificare. Același principiu este util atunci când sunt descoperite diferențe după depunere.

Declarația Unică devine mult mai ușor de gestionat atunci când evidența fiscală este actualizată pe tot parcursul anului. Veniturile, cheltuielile și documentele justificative organizate corect permit calcularea rapidă a venitului net și verificarea plafoanelor pentru CAS și CASS.

Pentru un PFA, cele mai importante repere rămân venitul fiscal real, sistemul de impozitare, cota de 10% pentru impozitul pe venit, regulile CAS și modul distinct de calcul al CASS. O verificare atentă a acestor elemente înainte de depunere reduce riscul unor diferențe de plată și oferă o imagine corectă asupra taxelor datorate pentru activitatea desfășurată.

Last modified: august 20, 2026